Avance/Acompte

1.5. Les avances et acomptes sur commandes

 

1.5.1. Définitions

Les avances 

Sommes versées avant le début d'un travail pour en assurer le financement partiel.

Les acomptes

Sommes versées au fur et à mesure de l'avancement des travaux.

 

Les arrhes

Sommes versées et qui permettent à l’acheteur de se dédire en abandonnant le montant versé au vendeur.

 

1.5.2. Principe comptable

 

Les avances et les acomptes font l'objet en comptabilité d'un traitement identique.

Ils sont enregistrés dans les comptes :

 

 

A noter : 9 en 3ème position 

4091

FOURNISSEURS - AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR COMMANDES

 

 

 

 

4191

CLIENTS - AVANCES ET ACOMPTES RECUS SUR COMMANDES

 

La contrepartie étant bien entendu un compte de "DISPONIBILITES".

 

NOTA : les comptes 4091 et 4191 sont ensuite soldés à la réception ou à l'établissement de la facture par les comptes 401 et 411. Seule la différence entre le montant de l’avance et le montant de la facture est ensuite passée en “tiers”.

 

NOTA : nous verrons ultérieurement que les avances et acomptes ne sont pas soumis à la TVA (le fait générateur n'étant pas survenu).

 

1.5.3. Applications pratiques

 

Avance reçue

Exemple : avance reçue d'un client payée par chèque : 1 200 € le 04/05/N. Facturation du travail exécuté :  1 300 €  le 24/05/N. Paiement le 24.06.N.

Facture du 24 mai N

Prestation vendue 1 300,00 €

Avance versée - 1 200,00 €

Net à payer    100,00 €

Fournisseur le 04 mai N

5112 Chèques à encaisser 1 200,00

419 Client – avances et acomptes reçus 1 200,00

Fournisseur le 24 mai N

411 Client   100,00

419 Client – avances et acomptes reçus sur commandes 1 200,00

706 Prestations de services 1 300,00

Fournisseur le 24 juin N

5112 Chèques à encaisser 100,00

411 Client 100,00

 

Avance versée

 Exemple : avance versée à un fournisseur (en espèces) sur achats de marchandises : 500 €  le 02/02/N

Réception des marchandises et facturation du fournisseur : 700 € le 12/02/N.

Enregistrements comptables

 

 

 

02/02/N

 

 

1

4091

Fournisseurs, avances et acomptes versés

500

 

 

53

Caisse (versement d'une avance au Fournisseur Y)

 

500

 

 

 

12/02/N

 

 

 

607

Achat de marchandises

700

 

2

4091

Fournisseurs A et A - Versés

(solde du compte 4091)

 

 

 

500

3

4011

Fournisseur Y

(enregistrement de la facture)

 

 

 

200

 

 

 

 

12/3/N

 

 

 

4011

Fournisseurs Y

200

 

4

53

Caisse

(Paiement du solde dû)

 

200

 

 

 

 

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