Présenter l'analyse comptable au journal des deux factures suivantes adressées à Monsieur PAULET par Monsieur PALOC :
1°) Dans la comptabilité de Monsieur PAULET
2°) Dans celle de Monsieur PALOC
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1.-
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Facture n° 850086 du 12 janvier de l'année N
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Prix brut des marchandises
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8000 €
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Remise (10 %)
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- 800 €
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7200 €
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Escompte de règlement (1 %)
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72€
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TOTAL H.T (1)
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7128 €
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2.- Facture n° 85210 du 15 janvier de l'année N
Compte tenu de la non conformité à la commande d'une partie des marchandises, un rabais de 1000 € est consenti par Monsieur PALOC.
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(1) Ne pas tenir compte de la TVA.
Corrigé de l'exercice n°10
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12/01/N
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607
|
Achat de marchandises
|
|
7 200
|
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4011
|
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Fournisseur PALOC
|
|
7 128
|
|
765
|
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Escomptes obtenus
|
|
72
|
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(Facture n° 85086 du fournisseur PALOC)
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15/01/N
|
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4011
|
Fournisseur PALOC
|
|
1 000
|
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609
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R.R.R. obtenus
|
|
1 000
|
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(Facture n° 85210 du fournisseur PALOC) : facture d'avoir)
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12/01/N
|
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41111
|
Client PAULET
|
|
7 128
|
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|
665
|
Escomptes accordés
|
|
|
72
|
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|
707
|
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|
Ventes de marchandises
|
|
7 200
|
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|
(Facture n° 85086 adressée au client PAULET)
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15/01/N
|
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|
709
|
R.R.R. accordés
|
|
1 000
|
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|
4111
|
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|
Client PAULET
|
|
1 000
|
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(Facture d'avoir n° 85210 adressée au client PAULET)
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1. Présenter les factures et l’enregistrement comptable au journal des opérations suivantes
1er juillet Facture n° 271 à M. OZO : brut 840,00 € – rabais 10 % - escompte 2 %.
Facture n° 109 de M. PARISOT : brut 9000,00 € – remises 15 et 5 % - escompte 1 % - transport 140,00 €
2 juillet Facture n° 272 à M. VIALA : brut 700,00 € – transport 80,00 € (port forfaitaire) – remise 10 %
Ventes au détail contre espèces : 527,00 €.
3 juillet Facture n° 273 à M. VOISIN : brut 520,00 € – remise 10 % - frais de transport (port payé) à calculer – net à payer : 500,00 €.
Ventes au détail en espèces : 670,00 €.
2. Présenter les comptes « ventes de marchandises » et « achats de marchandises ».
1. Factures et enregistrement au journal des opérations du mois de juillet.
A – Factures
1er juillet
|
MONTANT BRUT FACTURE N° 271 OZO
|
840,00
|
|
RABAIS 10 %
|
- 84,00
|
|
NET COMMERCIAL
|
756,00
|
|
ESCOMPTE 2 %
|
15,12
|
|
.
|
740,88
|
|
MONTANT BRUT FACTURE N° 109 PARISOT
|
9000,00
|
|
REMISE 15 %
|
- 1350,00
|
|
|
7650,00
|
|
REMISE 5 %
|
- 382,50
|
|
NET COMMERCIAL
|
7267,50
|
|
ESCOMPTE 1 %
|
- 72,68
|
|
NET FINANCIER
|
7194,82
|
|
FRAIS DE TRANSPORT
|
+ 140,00
|
|
NET A PAYER
|
7334,82
|
2 juillet
|
MONTANT BRUT FACTURE N° 272 VIALA
|
700,00
|
|
REMISE 10 %
|
- 70,00
|
|
NET COMMERCIAL
|
630,00
|
|
TRANSPORT
|
80,00
|
|
NET A PAYER
|
710,00
|
3 juillet
|
MONTANT BRUT FACTURE N° 273 VOISIN
|
520,00
|
|
REMISE 10 %
|
- 52,00
|
|
NET COMMERCIAL
|
468,00
|
|
TRANSPORT
|
32,00
|
|
NET A PAYER
|
500,00
|
B – Enregistrement au journal
|
4111
665
707
|
1er juillet
Client OZO
Escomptes accordés
Ventes de marchandises
|
740,88
15,12
|
756,00
|
|
607
624
4011
765
|
Achats de marchandises
Transports de biens
Fournisseur PARISOT
Escomptes obtenus
|
7267,50
140,00
|
7334 ,82
72,68
|
|
4112
707
7085
|
2 juillet
Client VIALA
Ventes de marchandises
Produits des activités annexes (port forfaitaire)
|
710,00
|
630,00
80,00
|
|
53
707
|
Caisse
Ventes de marchandises
|
527,00
|
527,00
|
|
4113
707
624
|
3 juillet
Client VOISIN
Ventes de marchandises
Transport de biens (port payé)
|
500,00
|
468,00
32,00
|
|
53
707
|
Caisse
Ventes de marchandises
|
670,00
|
670,00
|
2. Présentation des comptes « achats de marchandises » et « ventes de marchandises »
Compte « achats de marchandises »
|
7267,50
7267,50
|
SD 7267,50
7267,50
|
Compte « ventes de marchandises »
|
SC 3051,00
3051,00
|
756,00
630,00
527,00
468,00
670,00
3051,00
|
Enregistrer les opérations suivantes dans le journal du fournisseur TRECK et dans le journal de son client BLARD :
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10 octobre
|
-
|
Marchandises, montant brut HT : 10 500 €
Facture n° 164
|
|
|
|
|
|
12 octobre
|
-
|
Matières premières, montant brut HT : 1800 €
Remise 2 %. règlement par chèque bancaire.
Facture n° 171.
|
|
|
|
|
|
15 octobre
|
-
|
Marchandises retournées pour un montant HT de 500 €.
Facture n° A.15
|
|
|
|
|
|
17 octobre
|
-
|
Marchandises, brut HT : 40000 €. Remise de 3 %.
Facture n° 173
|
|
|
|
|
|
21 octobre
|
-
|
Marchandises, brut HT : 38 000 €.
Déduction d'un lot de marchandises retournées sur la facture n° 173.
Montant brut des marchandises rendues : 1500 €. Facture n° 184.
|
|
|
|
|
|
23 octobre
|
-
|
Matières premières, brut HT : 68 000 €. Remises de 1 % et de 2 %.
Facture n° 186
|
Les opérations sont soumises au taux de TVA de 19,6 %.
Corrigé de l'exercice n°12
JOURNAL DU FOURNISSEUR TRECK
|
|
|
10-10
|
|
|
|
411
|
|
Clients
|
12558.00
|
|
|
|
707
|
Ventes de marchandises
|
|
10500.00
|
|
|
44571
|
État TVA collectée
|
|
2058.00
|
|
|
|
Facture n° 164
|
|
|
|
|
|
12-10
|
|
|
|
512
|
|
Banques
|
2109.74
|
|
|
|
701
|
Ventes de produits finis
|
|
1764.00
|
|
|
44571
|
État TVA collectée
|
|
345.74
|
|
|
|
Facture n° 171
|
|
|
|
|
|
15-10
|
|
|
|
707
|
|
Ventes de marchandises
|
500.00
|
|
|
44571
|
|
État TVA collectée
|
98.00
|
|
|
|
411
|
Clients
|
|
598.00
|
|
|
|
Facture n° A15
|
|
|
|
|
|
17-10
|
|
|
|
411
|
|
Clients
|
46404.80
|
|
|
|
707
|
Ventes de marchandises
|
|
38800.00
|
|
|
44571
|
État TVA collectée
|
|
7604.80
|
|
|
|
Facture n° 173
|
|
|
|
|
|
21-10
|
|
|
|
411
|
|
Clients
|
43707.82
|
|
|
|
707
|
Ventes de marchandises
|
|
36545.00
|
|
|
|
(38000 - 1500 X 0.97)
|
|
|
|
|
44571
|
État TVA collectée
|
|
7162.82
|
|
|
|
Facture n° 184
|
|
|
|
|
|
23-10
|
|
|
|
411
|
|
Clients
|
78904.43
|
|
|
|
701
|
Ventes de produits finis
|
|
65973.60
|
|
|
44571
|
État TVA collectée
|
|
12930.83
|
|
|
|
Facture n° 186
|
|
|
JOURNAL DU CLIENT BLARD
|
|
|
10-10
|
|
|
|
607
|
|
Achats de marchandises
|
10500.00
|
|
|
44566
|
|
État TVA déductible
|
2058.00
|
|
|
|
401
|
Fournisseurs
|
|
12558.00
|
|
|
|
Facture n° 164
|
|
|
|
|
|
12-10
|
|
|
|
601
|
|
Achats stockés - Matières premières
|
1764.00
|
|
|
44566
|
|
État TVA déductible
|
345.74
|
|
|
|
512
|
Banques
|
|
2109.74
|
|
|
|
Facture n° 171
|
|
|
|
|
|
15-10
|
|
|
|
401
|
|
Fournisseurs
|
598.00
|
|
|
|
607
|
Achats de marchandises
|
|
500.00
|
|
|
44566
|
État, TVA déductible
|
|
98.00
|
|
|
|
Facture n° A15
|
|
|
|
|
|
17-10
|
|
|
|
607
|
|
Achats de marchandises
|
38800.00
|
|
|
44566
|
|
État TVA déductible
|
7604.80
|
|
|
|
401
|
Fournisseurs
|
|
46404.80
|
|
|
|
Facture n° 173
|
|
|
|
|
|
21-10
|
|
|
|
607
|
|
Achats de marchandises
|
36545.00
|
|
|
44566
|
|
État TVA déductible
|
7162.82
|
|
|
|
401
|
Fournisseurs
|
|
43767.82
|
|
|
|
Facture n° 184
|
|
|
|
|
|
23-10
|
|
|
|
601
|
|
Achats stockés - Matières premières
|
65973.60
|
|
|
44566
|
|
État TVA déductible
|
12930.83
|
|
|
|
401
|
Fournisseurs
|
|
78904.43
|
|
|
|
Facture n° 186
|
|
|
Le livre de paie de la société MOTIER vous fournit les renseignements suivants pour le mois de février :
1- salaires bruts 176623.20
2- charges sociales salariales
- sécurité sociale 16004.76
- ASSEDIC 1483.64
- Retraite complémentaire 3108.57
- Net à payer 156026.23
3- cotisations sociales globales de sécurité sociale et de chômage
- sécurité sociale 81246.00
- ASSEDIC 6800.00
TRAVAIL DEMANDE
Comptabilisez la paie de février.
Comptabilisez le règlement de la paie de février par chèque bancaire le 1er mars.
|
641
421
|
Rémunération du personnel
Personnel – rémunérations dues
Comptabilisation des salaires bruts
|
176623.20
|
176623.20
|
|
421
431
437
|
Personnel – rémunérations dues
Sécurité sociale
Autres organismes sociaux
Comptabilisation des retenues pour charges sociales salariales
|
20596.97
|
16004.76
4592.21
|
|
645
431
437
|
Charges de sécurité sociale et de prévoyance
Sécurité sociale
Autres organismes sociaux
Comptabilisation des retenues pour charges sociales patronales
|
70557.60
|
65241.24
5316.36
|
|
421
512
|
1er mars
Personnel – rémunérations dues
Banque
Comptabilisation du règlement des salaires nets
|
156026.23
|
156026.23
|
Dans la SA VITROTECHNIQUE, les opérations suivantes n’ont pas encore été enregistrées :
- le 03.10. : vente de double vitrage à la société MENUISERIE BRETONNE, facture D456.
|
Montant brut
|
70000
|
|
Remise 10 %
|
|
|
Frais de transport forfaitaire
|
1500
|
|
Tva 19.6 %
|
|
|
Emballages consignés
|
1186
|
Règlement fin novembre. La société VITROTECHNIQUE joint à cette facture une lettre de change relevé (LCR 456) pour acceptation.
- le 06.10. : retour de la LCR acceptée
- le 05.11. : achat de verre à la société SAINT-GOBAIN, facture F23.
|
Montant brut
|
100 000
|
|
Remise 5 %
|
|
|
Taux de TVA 19.6 %
|
|
Un acompte de 10000 € avait été versé à la commande, en septembre. Le solde est à régler à 30 jours fin de mois.
- le 07.11. : retour d’une partie de la livraison facturée le 05.11, celle-ci n’étant pas conforme à la commande ; facture d’avoir A23. Montant brut HT : 22 000 €.
- le 28.11. : remise à l’encaissement de la LCR 456 relative à l’opération du 03.10.
- le 02.12. : réception d’un avis de crédit de notre banque suite à la remise du 28.11. Montant net porté à notre compte : 77623,70 € (la banque prélève une commission soumise à la TVA au taux normal).
- le 31.12. : virement bancaire à l’ordre de la société SAINT-GOBAIN pour solde des opérations de novembre (factures F23 et A23).
TRAVAIL DEMANDE :
Enregistrer les opérations au journal de la société VITROTECHNIQUE.
Journal de la société
|
411
701
4196
7085
44571
|
03.10.N
Clients
Vente de produits finis
Clients – dettes pour emballages à rendre
Port et frais accessoires facturés
TVA collectée
|
78328.00
|
63000.00
1186.00
1500.00
12642.00
|
|
413
411
|
06.10.N
Clients – effets à recevoir
Clients
|
78328.00
|
78328.00
|
|
601
44566
4091
401
|
05.11.N
Achats de matières premières
TVA déductible sur autres biens et services
Fournisseurs – avances et acomptes versés
Fournisseurs
|
95000.00
18620.00
|
10000.00
103620.00
|
|
401
44566
601
|
07.11.N
Fournisseurs
TVA déductible sur autres biens et services
Achats de matières premières
|
24996.40
|
4096.40
20900.00
|
|
5113
413
|
28.11.N
Effets à l’encaissement
Clients – effets à recevoir
|
78328.00
|
78328.00
|
|
512
6275
44566
5113
|
02.12.N
Banque
Services bancaires
TVA déductible sur autres biens et services
Effets à l’encaissement
|
77623.70
1128.18
221.12
|
78973.00
|
|
401
512
|
31.12
Fournisseurs
Banque
|
78623.60
|
78623.60
|