1. L'ENTREPRISE, SES CLIENTS ET SES FOURNISSEURS : LES OPERATIONS D'ACHATS ET DE VENTES
Une opération d'ACHAT ou de VENTE met en contact deux protagonistes :
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NOTA :
Il s'agit ici
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d'une application théorique
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* l'acheteur (client)
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Puisque sans T.V.A.
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* et le vendeur (fournisseur)
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La facture est établie par le vendeur et constitue le "document de base" de l'enregistrement comptable.
Plusieurs situations sont à distinguer :
1.1. L'enregistrement des factures simples (sans réduction, ni majoration)
1.1.1. Les achats et les ventes à crédit
Exemple : Le 19 janvier de l'année N :
LAMONT vend à LAVAL diverses marchandises.
Facture : 750 € HT payable dans trois mois.
Enregistrement dans les écritures de chacun des protagonistes
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CHEZ L'ACHETEUR (LAVAL)
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CHEZ LE VENDEUR (LAMONT)
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19/1
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19/1
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607
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Achats de marchandises
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750
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411
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Client LAVAL
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750
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401
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Fournisseur LAMONT
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750
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707
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Ventes de marchandises
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750
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Evoquer l'écriture passée chez l'acheteur et le vendeur au moment du paiement.
1.1.2. Les achats et les ventes au comptant
Exemple :
Le 15 février de l'année N :
LAMONT vend à LAVAL 1000 € de marchandises. Celles-ci sont réglées immédiatement par chèque bancaire.
Il existe ici deux possibilités :
- poss 1 : Enregistrer directement l'entrée ou la sortie des comptes de trésorerie.
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CHEZ L'ACHETEUR
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CHEZ LE VENDEUR
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15/2
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15/2
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607
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Achats de marchandises
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1000
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512
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Banque
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1000
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512
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Banque
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1000
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707
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Ventes de marchandises
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1000
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NOTA : Technique déconseillée qui génère une perte d'informations.
- Possibilité n°2 :Passer par les comptes "clients" et "fournisseurs" comme dans le cas d'une vente à crédit
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CHEZ L'ACHETEUR
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CHEZ LE VENDEUR
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15/2
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15/2
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607
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Achats de marchandises
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1000
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411
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Client LAVAL
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1000
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401
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Fournisseur LAMONT
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1000
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707
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Ventes de marchandises
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1000
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d°
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d°
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401
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Fournisseur LAMONT
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1000
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512
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Banque
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1000
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512
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Banque
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1000
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411
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Client LAVAL
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1000
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NOTA : Cette dernière méthode est préférable dans la mesure où elle présente l'avantage de permettre l'évaluation du chiffre d'affaires réalisé avec un client ou les achats effectués auprès d'un fournisseur.
